Diferencias temporarias

Como es de esperarse, los impuestos a pagar producen diferencias en la contabilidad. Y por esa razón aparecen dos tipos de valoraciones: 

• La valoración contable propiamente dicha, y
• La valoración fiscal.

Entonces, la Diferencias temporarias destacan esas diferencias para remarcar el peso que tienen a futuro los impuestos en la contabilidad.

A veces se pueden confundir las Diferencias temporarias con las diferencias temporales. 

Sin embargo, la forma de calcularlas no es igual y, por esa razón hay que tener sumo cuidado a la hora de emplearlas.

Diferencias temporarias y temporales

No se deben confundir ambos conceptos debido a que:

• Las Diferencias temporarias son calculadas mediante el balance de situación, mientras que
• Las diferencias temporales son calculadas a partir de las pérdidas y ganancias. Se centran únicamente en las diferencias entre los ingresos y los gastos contables y fiscales.

Por esa razón, las Diferencias temporarias son cálculos más profundos y detallados. 

Permiten calcular las diferencias existentes entre los activos y los pasivos fiscales que no pueden ser expresados como diferencia temporal.

Tipos de Diferencias temporarias

Debido a la aplicación futura de impuestos, pueden clasificarse en:

• Deducibles: Dan menos cantidad a pagar y sumas más grandes a devolver.
• Imponibles: Son lo contrario a la anterior. Dan mayor cantidad en el pago, mientras que una menor cantidad a devolver. 

Procedimiento para determinar las Diferencias temporarias

Para calcular el monto a pagar se deben determinar las diferencias entre el resultado que arroja la contabilidad y el monto imponible como base. Para esto se pueden emplear dos procedimientos:

1. Según los resultados de cuentas: Se calculan las diferencias entre los gastos deducibles y los ingresos computables, así como entre los gastos e ingresos contables.
2. Según el balance: Se calculan las diferencias entre el activo y pasivo fiscal, así como el activo y pasivo contable.

El resultado contable se refleja en los libros. 

Mientras tanto, la base fiscal se determina empleando la ley en materia tributaria. Con esto se obtiene el valor de los activos, pasivos y otros elementos del patrimonio.

En resumen

Las Diferencias temporarias no se pueden calcular comparando los gastos y los ingresos, ya que éstos surgen de partidas contenidas en el patrimonio empresarial. 

Como las Diferencias temporarias consideran el efecto de los tributos futuros, es necesario apegarse al principio de uniformidad. 

Este principio obliga a emplear el mismo enfoque para calcular diferencias entre lo contable y lo fiscal.

Sólo así se determinan las diferencias. Estableciendo comparaciones entre los activos y pasivos contables, con los respectivos montos fiscales.