Su aplicación depende de una técnica que busca distribuir equitativamente la imposición fiscal. Ello se debe a que no todas las personas pueden pagar impuestos.
Entonces, una vez que se evalúa la capacidad de pago de una persona o empresa se decide aplicar la Exención fiscal.
Formas de aplicar la Exención fiscal
Hay dos formas de aplicar la Exención, sobre las personas o sobre los bienes y servicios:
- Cuando se produce sobre una persona, la Exención fiscal es directa. De modo que se consideran sus rentas y se le otorga el privilegio. Así disfrutan más de su ingreso y se mantiene equilibrada la economía.
- Cuando se aplica sobre los bienes de consumo o servicios, la Exención es indirecta. Se ven favorecidos grupos de personas en la compra de productos alimenticios (por ejemplo, eliminando el pago del IVA).
Utilidad de la Exención fiscal
La aplicación de este privilegio permite:
- Aligerar las cargas en ciertos contribuyentes, promoviendo mayor bienestar en la población.
- Generar condiciones favorables para el desarrollo de ciertas actividades productivas que mejoren la economía nacional.
- Estimular mercados al disminuir o eliminar la carga impositiva sobre ciertos productos de consumo.
En qué se diferencia de la deducción fiscal?
Si bien la Exención fiscal se puede confundir con la deducción, no significan lo mismo.
La Exención fiscal implica liberar o exonerar del pago del impuesto. Mientras que la deducción fiscal es una reducción del impuesto.
La deducción es una especie de devolución de dinero que se produce cuando el pago ha excedido en el pasado la carga a cancelar.
Si bien la Exención fiscal tiene un efecto inmediato, la deducción se aplica a futuro.
Qué motiva la Exención fiscal?
Básicamente, existen algunas razones para ponerla en práctica:
- La necesidad de generar mecanismos equitativos de distribución del ingreso. Así, los sectores de población de escasos recursos no ven disminuido su ingreso.
- Las políticas gubernamentales en materia tributaria, siempre en base a los planes económicos.
- Ciertos factores de conveniencia, también decididos por la acción del gobierno. Por lo general, de acuerdo a los planes de desarrollo de la nación.
Tipos de Exención fiscal
De acuerdo a múltiples factores se pueden encontrar diversos tipos:
- Temporal: Cuando se aplican sólo durante un periodo de tiempo específico.
- Permanente: Cuando se ejecutan sin importar el tiempo.
- Objetiva: Son aquellas que se dan en función del ámbito u objeto sobre el que se aplican los impuestos.
- Subjetiva: Cuando se exonera a ciertas personas independientemente de la ley.
- Total: Siempre que, debido a ciertos hechos o personas, no se deban pagar los tributos en su totalidad.
- Parcial: Que implican una disminución de la carga impositiva.
